モンゴルで事業を行うには、収入と支出を正確に報告し、税金を期限内に納付することが求められます。これは憲法上の義務であると同時に、通常の商慣行でもあります。企業は法人所得税、付加価値税(VAT)、個人所得税の源泉徴収、財産税・車両税など複数の税金を負担します。企業の経営者が虚偽の報告や未払いによってこれらの義務を軽減しようとした場合、刑事責任または行政責任を負う可能性があります。
刑事責任と行政制裁
モンゴル刑法第18.3条は、企業役員としての地位にある自然人による脱税に対する刑事責任を規定しています。罰則は450単位から5,400単位の罰金、または社会奉仕活動、渡航制限などがあります。この目的における「重大な金額」とは5,000万トゥグルグ以上と定義され、責任を負うには虚偽報告や隠蔽といった故意の行為が必要です。申告期限の遅延や税務調査への非協力といった軽微な違反は、刑法ではなく行政違反法によって処理されます。
裁判例
ある事案では、企業の取締役が総額6億1,800万トゥグルグの虚偽のVAT請求書を作成し、会社の税負担を6,180万トゥグルグ減らしました。裁判所は取締役を有罪とし、6か月間の渡航制限と賠償を命じました。別の事案では、取締役が虚偽の購入記録を作成してVAT納付額を1億トゥグルグ減らしましたが、控訴審は取締役に脱税の真の故意があったかどうかをさらに調査するため、事件を下級審に差し戻しました。
経営陣への提言
法律顧問を活用して取引を適切に整理することは、経営陣が故意の脱税だけでなく、法律の誤解から生じる意図しない違反を回避する助けとなります。Alison & Kate Partnersは、税務コンプライアンスに関する助言を行い、税務紛争および税務関連の刑事手続きにおいて依頼者を代理します。ご相談はcontact@akp.mnまでお問い合わせください。